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2018注会税法新增知识点

来源:互联网 作者:佚名  发表时间:2018年10月14日  阅读:

第一章 税法总论
【知识点1】税法基本点
1. 税法核心原则→税收法定原则(税收要件法定+税务合法性)。
2. 基本原则:法定、公平、效率、实质课税原则
3. 适用原则
(1)法律优位原则:高于行政法、规章
(2)法律不溯既往原则:之前行为,用旧法不用新法
(3)新法优于旧法原则:同一行为,二法不同,用新法
(4)特别法优于普通法原则:同一事项,有特别和普通法时,用特别法,本原则打破了税法效力等级的限制,特殊法效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。
(5)实体从旧程序从新原则:实体法不具备溯及力,而程序法在特定条件下具备一定溯及力
释义:实体法指各税种税法;程序法指征管法、行政法等。
(6)程序优于实体原则:税收争讼发生时,程序法优于实体法,以保证国家课税权的实现。
【知识点2】税收范围
1. 全归国家:消费税(含海关代征)、车购税、关税、海关代征的增值税。
2. 地方与国家共享:增值税、营业税、城建税(铁道、银行总行、保险公司总公司集中缴纳部分归中央,其余归地方) 、企业所得、个人所得、资源税(海洋石油缴纳的部分归中央,其他归地方)、证券交易印花税。
3. 全归地方:城镇土地使用税、耕地占用税、土增税、房产税、车船税、契税增值税。
【知识点3】国际税收关系
1. 税收管辖权划分:属地原则+属人原则
注意:属人原则分为:公民管辖权(国籍标准)+居民管辖权(居住期限和住所标准)
2. 国际重复课税:产生于管辖权的重叠,签署税收协定可减少重复课税
3. 国际避税、反避税和国际税收合作。
第二章 增值税法
(详见后面说明)
 
第三章 消费税法
【知识点1】消费税特点及征税环节
1. 特点:范围选择性、环节单一性(卷烟除外)、税负较高且差额大、征收方法灵活
2. 征税环节
(1)生产(自产自用特定情况需缴消费税,见后面章节)、委托加工、进口
(2)委托加工:受托方代扣代缴。组成价格不含利润率,从价含从量税,(成本+消费税从量)/(1-T)
(3)进口:(完税价格+关税+消费税从量+从价)或(完税价格+关税+消费税从量)/(1-T)
(4)零售:金银、钻石、钻石饰品零售环节征消费税5%,其他环节不征。
注意:①既销售金银等,又销售其他消费税应税消费品的,分别核算,分别征收;未分别核算,在生产环节销售的,一律从高征收,在零售环节销售,一律按5%征收;与金银等组套销售,全额征5%;②包装物无论会计如何处理,价税分离后计入销售价格,5%征收;③金银首饰以旧换新,按差价价税分离计税,但包金包银、镀金渡银产品在生产环节纳税。
(5)批发(卷烟):卷烟批发环节多征一道税(雪茄、烟丝批发环节只征增值税)
注意邮寄入境的消费品纳税人——收件人,跟进口的是进口人纳税一个道理
【知识点2】税率:①定额+②比例+③复合:只有卷烟、白酒采用复合计税。
注意:从高征税两情况:①兼营不同税率,未分别核算量与额的;②成套出售的。
【知识点3】税目:
1. 烟类——卷烟、雪茄、烟丝:
(1)卷烟:甲类、乙类卷烟税目复合税率的换算和运用,卷烟批发环节5%。甲乙的划分为不含增值税≥70为甲类,56%+0.003元/支、乙类36%+0.003元/支。
2018注会税法新增知识点
注意:卷烟定额甲乙类相同:0.003元/支,200支=1条,250条=1箱。
注意2015年5月10日起,批发环节为11%,从量为0.005元/支(考试怎么办:看日期)
(2)批发环节缴纳消费税仅有卷烟5%,无雪茄烟丝
(3)批发商之间不缴纳消费税,卖给零售企业或消费者,才缴纳消费税,不抵扣以前环节消费税
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